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十月联考2014年MPAcc会计学练习题(一)
作者:admin   来源:本站原创  日期:2014-8-26 14:28:30

 

【例1】甲企业为增值税一般纳税人,根据与A企业订立的赊销合同发出一批商品,价款计40 000元,增值税税率为17%,同时还为A企业垫付运费280元,甲企业在办妥托收承付手续后应编制会计分录如下:

借:应收账款——A企业  47 080

贷:主营业务收入                           40 000

        应交税金——应交增值税(销项税额)       6 800

        银行存款    .                            280

    甲企业在收到货款时,应编制会计分录如下:

 借:银行存款47 080

贷:应收账款——A公司   47 080

 

【例2】甲公司为增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为17%。2013年3月1日,甲公司向乙公司销售一批商品,按价目表上标明的价格计算,其不含增值税额的售价总额为20000元。因属批量销售,甲公司同意给予乙公司10%的商业折扣;同时,为鼓励乙公司及早付清货款,甲公司规定的现金折扣条件为:2/10,1/20,n/30。假定甲公司3月8日收到该笔销售的价款,则:

按照含增值税额计算:  

借:银行存款                     20638.8

财务费用   20000×90%×1.17×2%=421.2 

贷:应收账款            20000×1.17×90%=21060 

按照不含增值税额计算:

借:银行存款  20700

财务费用   20000×90%×2%= 360

贷:应收账款            20000×1.17×90%=21060

【2009年试题】对应收账款进行减值测试后,如果以后期间应收账款继续发生减值,则将应收账款的账面价值减记至(   )

    A.预计未来现金流量            B.预计未来现金流量的现值

    C.按实际利率折现的坏账准备    D.按实际利率折现的账面价值

【答案】B

 

【例3】甲企业于20×6年12月1日向乙企业销售商品一批,销售价格为1 000万元,增值税税额为170万元,合同约定20×7年6月30日乙企业向甲企业一次性支付货款。该商品销售的收入已经确认。到20X6年12月31日,甲企业发现乙企业出现了严重的财务困难,估计在约定的收款日期只能收到货款515万元。

    从本例中可以看出,该应收账款的预计未来现金流量为515万元,假定不考虑未来现金流量的折现因素,甲企业应计提的减值损失为655万元(1170-515=655)。

    根据计算结果,甲企业应编制会计分录如下:

借:资产减值损失    655 

    贷:坏账准备            655 

 20×7年6月30日,甲企业在按约收回应收账款时,收回的价款与应收账款账面价值的差额直接计入当期损益。假定甲企业在20×7年6月30日实际收回应收账款800万元,则甲企业应编制会计分录如下:

借:银行存款    800 

    坏账准备    655 

    贷:应收账款     l 170 

       资产减值损失    285 

 

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