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十月联考2014年MPAcc会计学练习题(二)
作者:admin   来源:本站原创  日期:2014-8-26 14:30:08

 【例题1】仁达公司为一般纳税企业,增值税率为17%。对于单项金额非重大的应收款项以及经单独测试后未减值的单项金额重大的应收款项,可以按类似信用风险特征划分为若干组合,再按这些应收款项组合在资产负债表日余额的一定比例计算确定减值损失,该公司历年采用余额0.5%。有关资料如下:

(1)2011年期初应收账款余额4000万元,坏账准备贷方余额20万元;2011年8月销售商品一批,含税增值税价款4030万元尚未收到货款,2011年12月实际发生坏账损失30万元。

①销售商品一批,含税增值税价款4030万元尚未收到货款

借:应收账款   4030

      贷:主营业务收入       4030÷1.17=3444.44

          应交税费—应交增值税(销项税额)585.56 

②实际发生坏账损失30万元

借:坏账准备    30 

贷:应收账款    30 

③年末计提坏账准备 

年末“坏账准备”科目贷方余额=(4000+4030-30)×0.5%=40(万元)

本年应补提坏账准备的数额=40-20+30=50(万元)

借:资产减值损失    50 

贷:坏账准备       50 

 

(2)2012年4月收回以前年度的应收账款2000万元存入银行,2012年6月销售商品一批,含税增值税价款4010万元尚未收到货款,2012年12月实际发生坏账损失30万元。

①收回以前年度的应收账款2000万元

借:银行存款      2000

    贷:应收账款            2000

②6月销售商品一批,含税增值税价款4010万元尚未收到货款

借:应收账款   4010

      贷:主营业务收入       4010÷1.17=3427.35

          应交税费—应交增值税(销项税额)582.65 

③12月实际发生坏账损失30万元

借:坏账准备   30

贷:应收账款    30

④年末计提坏账准备时 

年末“坏账准备”科目贷方余额为:(8000-2000+4010-30)×0.5%=49.90(万元)

本年应补提坏账准备的数额=49.9-40+30=39.90 (万元)

借:资产减值损失     39.9

贷:坏账准备       39.9

(3)2013年3月收回以前年度的应收账款5000万元存入银行,2013年7月销售商品一批,含税增值税价款8000万元尚未收到货款,2013年9月收回已确认的坏账损失25万元。

①收回以前年度的应收账款5000万元

借:银行存款      5000

    贷:应收账款            5000

② 7月销售商品一批,含税增值税价款8000万元尚未收到货款

借:应收账款  8000

      贷:主营业务收入       8000÷1.17=6837.61

          应交税费—应交增值税(销项税额)1162.39

③9月收回已确认的坏账损失25万元

借:应收账款     25

贷:坏账准备    25

借:银行存款      25

贷:应收账款    25

④2013年末计提坏账准备时 

年末坏账准备科目贷方余额=(9980-5000+8000)×0.5%=64.9(万元)   

本年计提坏账准备的数额=64.9-49.5-25=10(万元)

借:坏账准备    10

    贷:资产减值损失   10

【2010年考题】计算分析与账务处理题(除“应交税费”科目需要写出二级明细科目外,其他业务在会计处理时,对明细科目不作要求;凡是涉及计算的业务,要求写出必要的计算过程;计算结果有小数的,保留小数点后两位,四舍五入。除题目特别要求外,金额单位以“万元”表示。每小题10分,共20分)

【资料】“银广夏”事件被称为2001年中国证劵市场最大的报表欺诈事件。该公司2000年实现净利润41765万元。该公司的产品主要销售给德国诚信贸易公司,在银广夏公司2000年的资产负债表上,一年以内的应收账款额为41845万元,其中德国诚信贸易公司的欠款为26769万元,占应收账款总额的一半还多且未计提坏账准备。事实上,德国诚信贸易公司已破产。

【要求】

(1)假定根据《企业会计准则》(2006)的规定,银广夏公司对应收德国诚信贸易公司的26769万元应收账款应该如何进行会计处理?并说明理由。

【答案】假定根据《企业会计准则》(2006)的规定,银广夏公司对应收德国诚信贸易公司的26769万元应收账款应该全额计提坏账准备。

借:资产减值损失   26769

贷:坏账准备    26769

理由:由于德国诚信贸易公司已破产,为真实反映应收账款的价值,企业应当在资产负债表日对应收账款的账面价值进行检查,如果有客观证据证明该应收账款发生减值的,应当确认应收账款减值损失,计提坏账准备。

 

(2)假定对该项应收账款处理后,计算银广夏公司2000年应收账款的账面价值,并说明对该公司营业利润的影响额。

【答案】

银广夏公司2000年应收账款的账面价值=41845-26769=15076(万元)

对该公司营业利润的影响额=26769

(3)假定该公司的所得税率为25℅,计算计提坏账准备后对银广夏公司2000年度净利润的影响额。

【答案】

计算计提坏账准备后对银广夏公司2000年度净利润的影响额=26769×(1-25%)= 20076.75(万元)

【2011年】简述题(每小题I0分)简述坏账、坏账损失、坏账准备及坏账损失的确认条件。

 

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